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    餐費都是業務招待費?涉稅處理您做對了嗎?

    更新時間:2018-01-05 作者:文章來源于:中國稅務報

    餐費都是業務招待費?那可不一定!那么企業發生的接待費、出差用餐、會議用餐等費用該列入何種會計科目呢?

    誤區一:所有餐費都是業務招待費

    正確做法:在企業的正常經營中,餐費產生的原因各不相同,不少企業將餐費和業務招待費劃等號。事實上,有的餐費屬于業務招待費,有的餐費不屬于業務招待費。比如:

    1、因業務開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列“招待費”;

    2、員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;

    3、員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;

    4、企業組織員工職業技術培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;

    5、企業在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;

    6、企業籌建期間發生的餐費,會計核算上列“開辦費”;

    7、以現金形式發放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;

    8、企業召開董事會,董事會期間發生的餐費,會計核算上列“董事會費”;

    9、工會組織員工活動,活動期間發生的餐費,會計核算上列“工會經費”;

    10、影視企業拍攝過程中“影視劇中的餐費”,會計核算上列入“影視成本。

    誤區二:用餐后開具餐飲發票,必須開具發票清單

    正確做法:餐飲服務行業的銷售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務)開具發票,菜品中的清單無需通過稅控系統清單開具,消費者可憑小票和發票一并作為稅收憑證。

    誤區三:差旅費取得的增值稅專用發票,均可以抵扣

    正確做法:差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發票,均不得抵扣進項稅額。

    相關依據:財稅(2016)36號文件“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    特別提醒:因餐費不能抵扣進項稅額,所以除差旅費以外的職工教育經費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費,均需要單獨核算或單獨列示。

    推薦理由:“餐費”是我們的口語稱呼,在會計科目處理過程中往往都入賬“業務招待費”,而關于業務招待費的扣除,是有一定限制的。根據規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售是(營業)收入的0.5%,兩者就低不就高。
    例如:公司100銷售額,實際發生餐費10000,怎么算?若實際發生2000又怎么算 ?
    扣除標準(1)100×0.5%=5000 2)若實際發生10000×60%=6000 
    看(1)與(2)誰低,其扣除標準就取誰,因此,其扣除標準應為5000。
    實際發生2000,未超過1100×0.5%=5000 的標準,(2)2000×60%=1200元,1)與(2)比較,(2)最低,?。?),其費用扣除標準為1200元,按1200扣除費用,在所得稅稅前列支!




                                                                                                                     王敏       

                                                                                                      文章來源于:中國稅務報



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